La respuesta corta
El estado de resultados muestra si un negocio ganó o perdió en un período. Su estructura es: ventas − costo de ventas = utilidad bruta; utilidad bruta − gastos de operación = utilidad de operación; menos otros gastos (como intereses) da la utilidad antes de impuestos; y menos los impuestos, la utilidad neta.
Ejemplo: abarrotería, septiembre de 2026
Una abarrotería inscrita como pequeño contribuyente. Las cifras son de ejemplo; la columna de la derecha dice cuánto es cada línea de cada Q100 vendidos.
| Concepto | Monto | % de ventas |
|---|---|---|
| Ventas | Q38,000 | 100 % |
| (−) Costo de ventas | Q29,640 | 78.0 % |
| Utilidad bruta | Q8,360 | 22.0 % |
| (−) Alquiler | Q1,500 | |
| (−) Luz y agua | Q450 | |
| (−) Ayudante | Q1,800 | |
| (−) Teléfono e internet | Q200 | |
| (−) Bolsas y limpieza | Q250 | |
| Total de gastos de operación | Q4,200 | 11.1 % |
| Utilidad de operación | Q4,160 | 10.9 % |
| (−) Intereses del préstamo | Q260 | 0.7 % |
| Utilidad antes de impuestos | Q3,900 | 10.3 % |
| (−) IVA pequeño contribuyente (5 % de las ventas) | Q1,900 | 5.0 % |
| Utilidad neta del mes | Q2,000 | 5.3 % |
Cómo se saca el costo de ventas
El costo de ventas no son las compras del mes: es lo que costó la mercadería que sí se vendió. Se calcula con dos conteos del inventario.
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Inventario al 1 de septiembre | Q20,000 |
| (+) Compras del mes | Q30,140 |
| (−) Inventario al 30 de septiembre | Q20,500 |
| = Costo de ventas | Q29,640 |
La estructura, línea por línea
- Ventas: todo lo vendido en el período, de contado y al crédito. En régimen general, sin el IVA.
- Costo de ventas: lo que costó lo vendido (mercadería, ingredientes, materiales).
- Utilidad bruta: lo que queda para pagar los gastos.
- Gastos de operación: alquiler, servicios, sueldos, publicidad; los necesarios para operar.
- Utilidad de operación: lo que gana el negocio con su actividad.
- Otros ingresos y gastos: intereses de préstamos y lo que no es la actividad principal.
- Impuestos: según el régimen en el que estés inscrito.
- Utilidad neta: lo que ganó el negocio al final.
¿Y el ISR?
El ejemplo no lleva ISR porque el pequeño contribuyente no lo paga: el artículo 49 de la Ley del IVA (Decreto 27-92) lo releva del pago y de las declaraciones. Su impuesto es el 5 % de las ventas, y por eso en su estado de resultados ese 5 % sí es un gasto.
En el régimen general es distinto. El IVA que cobras no es gasto (pagas la diferencia entre el IVA de tus ventas y el de tus compras) y además pagas ISR. En el régimen opcional simplificado, la SAT indica que el ISR es el 5 % sobre los ingresos hasta Q30,000 al mes y el 7 % sobre lo que pase de Q30,000. Si estás en el régimen sobre utilidades, el cálculo es sobre la utilidad y conviene hacerlo con tu contador.
Cómo leer tu estado de resultados
- Compara cada mes contra el anterior y contra el mismo mes del año pasado.
- Si el costo de ventas sube como porcentaje, subieron tus proveedores y no tus precios, o hay merma.
- Si la utilidad neta es menor que lo que te pagarías en un empleo, el negocio no te está pagando tu trabajo.
- Con ventas de Q38,000 al mes, esta abarrotería vende Q456,000 al año: el 91 % del límite de pequeño contribuyente de 2026 (Q500,285). Es momento de vigilarlo.
El atajo
Si anotas tus ventas, compras y gastos en Negofin, el estado de resultados se arma solo con lo que ya anotaste. Si tienes contador, él ve la contabilidad completa con los mismos datos.
